В этой статье мы разберем один из ключевых нормативных критериев, определяющих возможность использования упрощенной системы налогообложения (УСН) для предпринимателей.
Ограничение по стоимости основных средств
Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, применять УСН не могут организации, у которых остаточная стоимость основных средств (ОС) превышает 150 миллионов рублей. Важно отметить, что это правило распространяется не только на юридические лица, но и на индивидуальных предпринимателей (ИП). Учитываются только амортизируемые объекты: те, срок полезного использования которых составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость — 100 тысяч рублей и выше. Земельные участки в этот расчет не включаются.
Особенности для арендного бизнеса и совмещения режимов
Данное ограничение особенно актуально для предпринимателей, которые приобретают недвижимость для последующей сдачи в аренду. Здесь существует важный нюанс, связанный с совмещением налоговых режимов. Если ИП одновременно применяет УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), то для проверки соблюдения лимита в 150 млн рублей учитывается остаточная стоимость только тех основных средств, которые задействованы в деятельности на «упрощенке». Такая позиция подтверждается письмами Минфина России (например, от 24.07.2019 № 03-11-11/55014). При этом для деятельности, переведенной на патент, ограничений по стоимости имущества не установлено.
Это открывает значительные возможности. Частый вопрос: какой объем недвижимости может контролировать предприниматель, чтобы остаться на спецрежиме? При средней доходности от аренды 8–10% общая стоимость имущества одного владельца может достигать 600–750 миллионов рублей. Ключевое условие: в рамках УСН должно быть учтено не более 150 млн рублей остаточной стоимости. Остальная недвижимость может использоваться в рамках ПСН, где подобных лимитов нет.
Что такое остаточная стоимость и какие здесь риски?
Крайне важно понимать, что лимит установлен именно для остаточной стоимости, а не для цены покупки или кадастровой стоимости. Остаточная стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета (ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ) как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации.
Налоговые органы внимательно следят за соблюдением этого критерия и в случае сомнений вправе назначить экспертизу для определения реальной стоимости имущества (статья 95 НК РФ). Поэтому попытки искусственно занизить стоимость активов в договорах купли-продажи несут высокие налоговые риски и могут привести к судебным разбирательствам, как, например, в деле № А19-11146/2017.
Будущие изменения и рекомендации
Вопрос остается в поле зрения регуляторов. Еще в Основных направлениях налоговой политики на 2019–2021 годы планировалось установить специальный порядок определения остаточной стоимости ОС для ИП на УСН. Хотя такой порядок пока не введен, это указывает на актуальность темы. Рекомендуется вести деятельность в правовом поле, корректно рассчитывать налоги и следить за стоимостью активов, чтобы сохранить право на применение льготного режима.
***
- Подпишитесь на наш Телеграм-сайт Закономика.
- Поставьте, пожалуйста, лайк. Для Вас это не сложно, но Ваш лайк позволит другим людям ознакомиться с данной статьей.
- Поделитесь публикацией с Вашими знакомыми. Возможно, кому-то из них это будет актуально и полезно.
#индивидуальный предприниматель #налоги #налогообложение #право #закон #законодательство #финансы #бизнес #недвижимость #арендный бизнес
Больше интересных статей здесь: Бизнес.
Источник статьи: Cколько активов может быть у ип.