В современном глобализированном мире международный обмен налоговой информацией превратился в фундаментальный инструмент обеспечения финансовой прозрачности и противодействия уклонению от налогов. Государства активно укрепляют сотрудничество, чтобы отслеживать иностранные активы своих резидентов и повышать эффективность налогового администрирования.
В этой статье мы детально разберем архитектуру этого процесса: рассмотрим основные механизмы обмена, правовые основы, потенциальные барьеры и ключевые аспекты, на которые компаниям и частным инвесторам следует обратить внимание в 2025 году.
Основные формы международного обмена налоговой информацией
На сегодняшний день сформировались три базовых формата взаимодействия налоговых администраций разных стран: обмен по запросу (EOIR), автоматический обмен (AEOI) и спонтанный (проактивный) обмен. Каждый из них решает свои задачи в общей системе обеспечения налоговой дисциплины.
- Обмен по запросу (EOIR) – это адресный механизм, при котором одна страна направляет другой официальный запрос о предоставлении сведений по конкретному налогоплательщику или операции. Он используется для сбора доказательной базы в рамках отдельных расследований или проверок.
- Автоматический обмен информацией (AEOI) – это систематическая и регулярная (чаще всего ежегодная) передача стандартизированных пакетов данных о финансовых счетах нерезидентов. Данный формат является технической основой для реализации таких глобальных инициатив, как Стандарт CRS (Common Reporting Standard) и американский закон FATCA.
- Проактивный (спонтанный) обмен – передача информации без предварительного запроса, когда у одной страны есть основания полагать, что эти данные могут быть полезны для налоговых органов другой страны. Это позволяет оперативно реагировать на потенциальные нарушения.
Общая цель всех форматов – создание глобальной сети прозрачности, которая затрудняет сокрытие доходов и активов за рубежом. Если автоматический обмен обеспечивает массовый сбор данных, то обмен по запросу позволяет «копнуть глубже» в конкретных случаях.
Правовые основания для обмена налоговой информацией
Для легитимного обмена данными между странами необходима соответствующая международно-правовая база. Основу составляют двусторонние и многосторонние соглашения.
Ключевыми документами являются:
- Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT), которые почти всегда содержат статью об обмене информацией (как правило, основанную на статье 26 Типовой конвенции ОЭСР).
- Соглашения об обмене налоговой информацией (TIEA), специально посвященные этому вопросу.
Важнейшим многосторонним инструментом является Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (1988/2010 гг.), участниками которой являются более 150 юрисдикций. В рамках Европейского союза обмен регулируется Директивой об административном сотрудничестве (DAC), охватывающей все виды налогов.
Стоит отметить, что современные соглашения обязывают стороны предоставлять информацию, даже если она находится у банков или других финансовых посредников, что фактически ограничивает применение банковской тайны в налоговых целях.
Какая информация передаётся в рамках международного обмена
Объем передаваемых данных, особенно по запросу, может быть чрезвычайно широким и затрагивать практически все аспекты финансово-хозяйственной деятельности.
Налоговые органы могут запросить и получить:
- Сведения о бенефициарных владельцах, акционерах, учредителях иностранных компаний, трастов, фондов.
- Информацию о фактическом управлении, структуре активов, движении дивидендов и других доходов.
- Учредительные документы, протоколы собраний, внутренние договоры.
- Полную финансовую и бухгалтерскую отчетность.
- Данные о банковских счетах, операциях по ним, объектах недвижимости.
- Информацию о персонале и признаках реальной хозяйственной деятельности (substance).
Таким образом, при наличии обоснованного запроса иностранные налоговые органы могут получить глубокое представление о структуре бизнеса и активах налогоплательщика за рубежом.
Использование полученной информации налоговыми органами
Полученные из-за рубежа данные становятся мощным инструментом в руках налоговых администраций. Они активно используются в ходе камеральных и выездных проверок, в судебных процессах и для анализа схем налоговой оптимизации.
С их помощью налоговые органы могут:
- Идентифицировать конечных бенефициаров и фактических получателей доходов, скрытых за цепочками компаний.
- Выявлять искусственные (транзитные) структуры, не имеющие деловой цели (т.н. "shell companies").
- Оспаривать необоснованное применение налоговых льгот и соглашений об избежании двойного налогообложения.
Обратите внимание: Международный стандарт UNIDO. Самый популярный стандарт бизнес-планирования в России..
Ограничения и отказ в обмене налоговой информацией
Несмотря на общую тенденцию к открытости, обмен данными не является абсолютным. Существуют законные основания для отказа или ограничения в предоставлении информации.
К ним относятся:
- Требование совершить действия, противоречащие внутреннему законодательству или публичному порядку запрашиваемой страны.
- Запрос касается информации, составляющей коммерческую, промышленную или профессиональную тайну, охраняемую законом.
- Наличие оговорок в соглашении (например, нераспространение на определенные виды налогов или периоды).
- Несоответствие запроса установленным формальным требованиям: отсутствие достаточной идентификации налогоплательщика, неясность формулировок, отсутствие обоснования "налоговой значимости" запрашиваемых данных.
Кроме правовых, существуют и практические ограничения: эффективность обмена сильно зависит от качества работы компетентных органов, их технических возможностей и, что немаловажно, от текущего состояния политических отношений между странами.
Современные тенденции и обмен налоговой информацией с Россией
Глобальный тренд последнего десятилетия – неуклонное расширение круга участников автоматического обмена, включая многие традиционные офшорные юрисдикции. Однако геополитические факторы могут резко изменить картину.
Яркий пример – ситуация с Россией. С 2023 года Россия приостановила действие ряда соглашений об избежании двойного налогообложения, что напрямую влияет на обмен информацией по этим каналам. Некоторые страны (например, Великобритания, Швейцария) полностью прекратили налоговый обмен с Россией. По данным ФНС России, к осени 2024 года в перечне юрисдикций, не осуществляющих с ней обмен, значилось 131 государство. Это свидетельствует о значительном сокращении международного налогового сотрудничества в данном направлении.
В этих условиях бизнесу критически важно проверять не только формальное наличие соглашения между странами, но и его фактическую работоспособность на текущий момент.
Практические рекомендации для бизнеса и частных лиц
В условиях повышенной прозрачности и изменчивой геополитической обстановки рекомендуется:
- Мониторить актуальность соглашений: регулярно проверять статус действующих договоров между странами присутствия вашего бизнеса или хранения активов.
- Оценивать риски раскрытия: анализировать, какая информация о бенефициарах и структурах собственности может стать доступной иностранным органам.
- Поддерживать порядок в документах: обеспечивать соответствие корпоративной документации и отчетности не только требованиям страны регистрации, но и потенциальным запросам из-за рубежа.
- Учитывать substance (сущность деятельности): для компаний, претендующих на налоговые резидентства в определенных юрисдикциях, наличие реальной деятельности становится ключевым фактором легитимности.
Для получения самой актуальной информации следует обращаться к официальным ресурсам налоговых служб и международных организаций, таких как ОЭСР.
Заключение
Международный обмен налоговой информацией из инструмента точечного взаимодействия превратился в глобальную, всепроникающую систему. Он продолжает развиваться, охватывая новые типы данных и юрисдикции. Для компаний и частных лиц это означает, что прежние модели, основанные на конфиденциальности офшорных зон, становятся все более рискованными. Ключ к успеху в новой реальности – легитимность, прозрачность и адаптивность к быстро меняющимся правилам игры на международной арене.
Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы получать последние новости и практические советы по вопросам международного налогообложения и корпоративных услуг.
#двойноеналогообложение #налоговыесоветы #sidn
Больше интересных статей здесь: Бизнес.
Источник статьи: Международный обмен налоговой информацией: механизмы, риски и современные тенденции .