В современных условиях налоговые органы тщательно контролируют деятельность предпринимателей. Владельцы бизнеса постоянно ищут легальные пути для снижения налогового бремени, в то время как налоговики часто видят в таких действиях признаки правонарушений, что грозит доначислениями и крупными штрафами. Это порождает закономерный вопрос: существуют ли абсолютно законные методы перераспределения финансовых потоков для уменьшения налога на прибыль? Да, такие методы есть, и их эффективность напрямую зависит от выбора корректной и защищенной схемы оптимизации.
Одним из наиболее универсальных и безопасных инструментов для этой цели является грамотное использование объектов интеллектуальной собственности (ИС). Этот подход доступен как для малого бизнеса, так и для крупных международных холдингов и полностью соответствует законодательству. В этой статье мы подробно разберем, как работает эта схема и на что нужно обратить внимание для ее успешной реализации.
Налог на прибыль и НДФЛ: основа для оптимизации
Предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН) обязаны перечислять государству значительную часть своей прибыли: организации — 20%, индивидуальные предприниматели — 13% НДФЛ. Ключевой момент заключается в том, что налоговая база (прибыль) рассчитывается как разница между доходами и расходами. Следовательно, законно уменьшить налог можно двумя путями: либо снижая доходную часть, либо обоснованно увеличивая расходы. Именно на втором варианте и строится схема с интеллектуальной собственностью.
Что относится к интеллектуальной собственности?
Гражданский кодекс РФ (статья 1225) предусматривает охрану 17 видов объектов интеллектуальной собственности и средств индивидуализации. Их можно условно разделить на три группы по признаку регистрации:
· Обязательная регистрация в Роспатенте: изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, топологии интегральных схем, селекционные достижения, наименования мест происхождения товара (например, «тульский пряник») и географические указания.
· Без регистрации: произведения науки, литературы и искусства, фонограммы, исполнения, сообщения в эфир, коммерческие обозначения и ноу-хау (секреты производства).
· Добровольная регистрация: программы для ЭВМ и базы данных.
Почему регистрация имеет значение?
Для целей налоговой оптимизации наибольший интерес представляют именно регистрируемые объекты. Факт государственной регистрации служит неоспоримым доказательством реального существования актива. Это лишает налоговые органы возможности оспорить сам факт наличия объекта ИС, называя его фиктивным, и позволяет сосредоточиться на экономическом обосновании сделок с ним.
Схема налоговой оптимизации с использованием ИС
Практически у каждой компании есть какие-либо наработки, которые можно отнести к интеллектуальной собственности. Суть оптимизации заключается в том, чтобы вывести права на эти активы к другому субъекту, часто связанному с основным бизнесом (взаимозависимому лицу), и затем платить ему роялти за пользование.
Базовая схема выглядит так:
1. Основная компания работает на ОСН и является прибыльной.
2. Права на объект ИС (например, товарный знак или полезную модель) оформляются на другое юридическое лицо или ИП, применяющее упрощенную систему налогообложения (УСН) с ставкой 6% «доходы», или даже на физическое лицо.
3. Между сторонами заключается лицензионный договор или договор коммерческой концессии (франшизы).
4. Компания на ОСН регулярно выплачивает правообладателю на УСН вознаграждение (роялти). Эти выплаты учитываются в расходах первой компании, что законно уменьшает ее налогооблагаемую прибыль. Правообладатель на УСН платит лишь 6% с полученных сумм, что в итоге дает совокупную экономию на налогах для группы.
Пример из практики: В одном из судебных дел директор акционерного общества, являясь также физическим лицом — правообладателем полезной модели, заключила с компанией лицензионный договор. Общество ежегодно выплачивало 75 млн рублей роялти, в результате чего его прибыль не превышала 500 тысяч рублей, а налог на прибыль был минимальным. Схема была признана законной при соблюдении ряда условий.
Выбор договора: лицензия или концессия?
Для реализации схемы можно использовать два типа договоров:
· Лицензионный договор — дает право на использование одного или нескольких конкретных объектов ИС (чаще всего товарного знака). Подлежит обязательной регистрации в Роспатенте.
· Договор коммерческой концессии (франчайзинг) — предполагает комплексную передачу прав, включая товарный знак, ноу-хау, коммерческий опыт. Также требует регистрации.
Отсутствие регистрации договора является серьезным риском, так как налоговые органы могут считать его незаключенным, несмотря на определенные разъяснения высших судов.
Ключевые риски и как их минимизировать
Налоговые органы внимательно изучают подобные схемы и могут оспорить их по нескольким направлениям: завышенный размер роялти, нецелесообразность использования чужого актива, а также квалифицировать всю структуру как незаконное «дробление бизнеса».
Что такое дробление бизнеса?
Это ситуация, когда формально независимые юридические лица или ИП фактически ведут единую хозяйственную деятельность под общим управлением, с общим персоналом и имуществом, с целью необоснованного получения налоговых льгот (например, УСН).
Чтобы успешно защитить схему с ИС в суде, необходимо доказать следующее:
· Реальное использование объекта ИС: товарный знак или технология должны активно применяться в основной деятельности компании-лицензиата.
· Экономическая обоснованность расходов: выплаты роялти должны быть направлены на извлечение дохода. Желательно иметь доказательства, что использование ИС привело к росту выручки, расширению производства или укреплению рыночных позиций.
· Соответствие цены рыночному уровню: размер роялти должен быть «разумным» и укладываться в рыночный диапазон (обычно от 0,9% до 9% от выручки или иной экономически обоснованной базы). Для подтверждения можно использовать отчет независимого оценщика или открытые данные по аналогичным сделкам.
Позиция судов
Суды, как правило, поддерживают бизнес, если соблюдены указанные выше условия. Важно, что выбор между созданием собственного товарного знака и использованием чужого (по лицензии) считается экономическим решением самого предпринимателя. Налоговый орган не вправе оценивать его целесообразность, а может лишь проверять законность оформления и экономическую обоснованность расходов.
Практические шаги и заключение
Таким образом, интеллектуальная собственность есть у большинства компаний, но лишь немногие используют ее как инструмент для законной налоговой оптимизации. Для успешной реализации схемы необходимо решить комплекс задач:
· Правильно зарегистрировать объект ИС.
· Определить оптимального правообладателя (взаимозависимое лицо на льготном налоговом режиме).
· Грамотно составить и зарегистрировать лицензионный договор или договор концессии.
· Обосновать рыночный уровень вознаграждения (роялти).
· Быть готовым аргументированно отстаивать экономическую целесообразность сделки перед налоговыми органами.
Решение этих вопросов требует профессионального юридического и налогового сопровождения. Не стоит бояться законных методов снижения налоговой нагрузки — при правильном подходе они делают бизнес не только более эффективным, но и защищенным от претензий контролирующих органов.
Используйте интеллектуальную собственность как стратегический актив для роста и безопасности вашего бизнеса!
#интеллектуальная собственность #бизнес и финансы #бизнес консалтинг #налоги в россии #налоговая проверка
Больше интересных статей здесь: Бизнес.
Источник статьи: Интеллектуальная собственность, как универсальный способ налоговой оптимизации.