Международный обмен налоговой информацией: механизмы, риски и современные тенденции

Международный обмен налоговой информацией стал ключевым элементом глобальной финансовой прозрачности и борьбы с уклонением от уплаты налогов. Страны наращивают сотрудничество для выявления и мониторинга зарубежных активов налогоплательщиков.

Мы рассмотрим, как структурирован международный обмен налоговой информацией, какие механизмы существуют, что может препятствовать передаче данных и на чем предприятиям и частным лицам следует сосредоточиться в 2025 году.

Основные формы международного обмена налоговой информацией

Существует три основных механизма международного обмена налоговой информацией: обмен по запросу (EOIR), автоматический обмен (AEOI) и проактивный обмен (спонтанный обмен). Каждый механизм играет важную роль в обеспечении прозрачности и соблюдения налогового законодательства.

• Обмен по запросу (EOIR) – индивидуальный запрос одной страны к компетентным органам другой страны относительно конкретного налогоплательщика или транзакции. Этот тип обмена используется, когда необходимы доказательства для конкретного дела.
• Автоматический обмен информацией (AEOI) – страны ежегодно передают друг другу стандартизированные данные о финансовых счетах резидентов. Это основной инструмент внедрения стандартов CRS и FATCA.
• Проактивный обмен – информация может передаваться без запроса, если компетентный орган считает, что информация может быть полезна налоговым органам другой страны.

Основная цель всех форм обмена данными — предотвращение уклонения от уплаты налогов, обеспечение соблюдения законов и эффективное исполнение международных соглашений. Например, автоматический обмен данными охватывает широкие финансовые данные, в то время как обмен данными по требованию позволяет получать подробную информацию по конкретным случаям.

Правовые основания для обмена налоговой информацией

Для обмена налоговой информацией необходимы международные соглашения: двусторонние или многосторонние договоры. Наиболее распространенными являются Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT) и Соглашения об обмене налоговой информацией (TIEA).

Крупнейшим многосторонним инструментом является Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988/2010, к которой присоединились 150 юрисдикций (см официальный список стран-участниц на портале ОЭСР). В ЕС обмен регулируется Директивой 2011/16/EU (DAC), которая охватывает все налоги.

Соглашения об избежании двойного налогообложения обычно основываются на статье 26 Типовой налоговой конвенции ОЭСР, которая обязывает договаривающиеся стороны обмениваться любой информацией, которая «может иметь значение для целей налогового администрирования». Это касается не только прямых налогов, но и косвенных налогов и налогов местных органов власти. Полный список действующих двусторонних соглашений России об избежании двойного налогообложения доступен на странице действующих двусторонних соглашений России об избежании двойного налогообложения.

Какая информация передаётся в рамках международного обмена

Международный обмен налоговой информацией по запросу охватывает практически всю информацию, имеющую отношение к налоговому контролю. Ограничения могут быть ограничены информацией, имеющей отношение к национальному законодательству или общественному порядку.

Налоговые органы могут получить по запросу:

• Информация о бенефициарных владельцах и акционерах иностранных компаний, трастов и фондов.
• Информация о номинальном и фактическом управлении, структуре активов, изменении дивидендов.
• Учредительные документы, решения общества, договоры.
• Финансовая отчетность и бухгалтерские документы.
• Информация о банковских счетах, движении денежных средств и недвижимости.
• Данные о численности работников и наличии хозяйственной деятельности.

Например, если российские налоговые органы заинтересуются деятельностью иностранной компании, они могут запросить выписки по счетам, информацию о владельце или даже внутреннюю переписку. Согласно современным соглашениям, включая соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), банковская тайна не является препятствием для передачи данных: страны обязаны предоставлять ее, даже если информация находится в распоряжении банка, агента или доверительного управляющего.

Использование полученной информации налоговыми органами

Полученные в ходе международного обмена данные активно используются в ходе налоговых проверок, судебных разбирательств, для выявления схем уклонения от уплаты налогов.

Обратите внимание: Международный стандарт UNIDO. Самый популярный стандарт бизнес-планирования в России..

• Определите конечных бенефициаров и фактических получателей дохода.
• Определите искусственные сооружения и транспортные компании.
• Оценка эффективности налоговых льгот.

Пример из практики: В 2024 году налоговые органы одной из стран ЕС получили информацию о ряде офшорных компаний, через которые выплачивались дивиденды. Анализ данных показал, что компании, получающие дивиденды, не имели фактических прав на доход, а выплата дивидендов носила транзитный характер. Суд постановил, что применение налоговых льгот было незаконным, и наложил дополнительные налоги и штрафы.

Кроме того, если полученные данные указывают на признаки налогового преступления, налоговые органы могут передать их в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела.

Ограничения и отказ в обмене налоговой информацией

Несмотря на широкий спектр возможностей, международный обмен налоговой информацией не всегда реализуется на практике. Правовые основания для отказа в обмене следующие:

• Государство не обязано принимать меры, противоречащие его законодательству или административной практике.
• Разглашение коммерческой, профессиональной или иной охраняемой законом тайны запрещено.
• Ограничения, вытекающие из оговорок при утверждении соглашения (например, исключение определенных налогов или периодов).
• Несоблюдение формальных требований запроса (недостаточная детализация, отсутствие обоснования).

Эффективность информационного обмена зависит от политических отношений, качества взаимодействия налоговых органов и уровня обработки международных запросов. Например, ухудшение отношений между странами может привести к приостановке или прекращению информационного обмена.

Современные тенденции и обмен налоговой информацией с Россией

В последние годы наблюдается тенденция к росту числа стран, участвующих в международном обмене налоговой информацией, включая офшорные юрисдикции. Однако политические и экономические факторы могут влиять на стабильность обменов.

Россия приостановила действие нескольких соглашений об избежании двойного налогообложения с 2023 по 2025 год, что влияет на обмен налоговой информацией между двумя сторонами. Некоторые страны, такие как Великобритания и Швейцария, прекратили обмен налоговой информацией с Россией еще раньше. По данным Федеральной налоговой службы России, по состоянию на октябрь 2024 года в «черный список» юрисдикций, не обменивающихся налоговой информацией с Россией, включена 131 страна, что свидетельствует о снижении степени сотрудничества между двумя сторонами.

Для оценки актуальности обменов между конкретными странами важно не только наличие соглашения, но и его фактическая реализация. Мы рекомендуем использовать официальные данные налоговых органов для проверки текущего статуса обменов и учитывать возможные изменения в международной практике.

Практические рекомендации для бизнеса и частных лиц

В условиях активно развивающегося международного обмена налоговой информацией рекомендуем:

• Регулярно проверяйте статус соглашений между странами, в которых вы ведете бизнес или храните активы.
• Оцените риски раскрытия информации о бенефициарных владельцах и структурах собственности.
• Подготовка корпоративных документов в соответствии с налоговыми требованиями разных стран.
• Поддерживайте прозрачность финансовой отчетности и будьте готовы к возможным международным расследованиям.

Особое внимание следует уделить вопросам офшоринга и соответствия новым стандартам прозрачности. Для получения актуальной информации о международных соглашениях и обмене налоговой информацией рекомендуем посетить официальные ресурсы налоговых органов и международных организаций.

Заключение

Международный обмен налоговой информацией является неотъемлемой частью современной налоговой системы. Он охватывает все большее число стран и типов информации, включая данные, которые ранее были защищены банковской или корпоративной конфиденциальностью. Предприятия и частные лица должны учитывать риск утечки информации и своевременно адаптироваться к изменениям в международной практике. Чтобы получить профессиональную консультацию по международному обмену налоговой информацией и налоговому планированию, мы рекомендуем вам обратиться за консультацией по вопросам международного налогообложения и структуры собственности.

Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы получать последние новости и практические советы по вопросам международного налогообложения и корпоративных услуг.

#двойноеналогообложение #налоговыесоветы #sidn