В комментариях под статьёй о налоговых рисках один из читателей задал резонный вопрос: «Искусственная фрагментация... А существует ли естественная?». Ответить кратко в рамках обсуждения невозможно — эта тема требует детального разбора. Можно долго спорить о терминах, но ключевое отличие кроется в сути: настоящее налоговое планирование интегрировано в бизнес-процессы, а схема — это лишь их искусственная имитация. Это как пытаться выдать маску за своё настоящее лицо. Ранее я уже касался этой важной темы в своих публикациях.
Ключевое отличие: схема или развитие бизнеса?
Приведём конкретный пример для наглядности. Представьте компанию на общей системе налогообложения (ОСНО), которая передаёт всё направление по продаже моющих средств новой фирме на упрощённой системе (УСН). Если эта новая компания существует лишь на бумаге, не имеет собственных активов, а её единственный «клиент» — материнская компания, то перед нами классический пример искусственного дробления. Цель — исключительно налоговая выгода без реальной хозяйственной деятельности.
Совершенно иная ситуация, когда владелец бизнеса решает инвестировать в новое перспективное направление: закупает современное оборудование, нанимает дополнительный персонал, запускает маркетинг и выходит на новых клиентов. В этом случае создание отдельного юридического лица — это логичный этап развития и диверсификации бизнеса, а не налоговая схема.
Почему «универсальные схемы» не работают?
Многие предприниматели, посетив популярные семинары, решают скопировать «проверенную» схему: например, открыть фирму на УСН для оказания услуг своей же основной компании на ОСНО. При этом они не планируют развивать этот новый бизнес, а предполагают, что клиент будет всего один. Такой подход крайне рискован. Налоговые органы давно научились выявлять подобные конструкции по ряду чётких признаков, которые закреплены в совместном письме Минфина и ФНС (№ СА-4-7/465@). Эти критерии основаны на практике Верховного Суда.
Признаки искусственного дробления, на которые смотрит ФНС, включают:
- Единую производственную и ресурсную базу для «разных» компаний;
- Отсутствие у «новой» фирмы собственного штата, использование одних и тех же сотрудников;
- Полную финансовую зависимость, когда одна компания является единственным источником дохода для другой.
Не существует волшебной «белой» схемы, которая идеально подошла бы каждому бизнесу. Существуют индивидуальные решения, которые могут быть эффективны в одной ситуации и совершенно неприменимы в другой. Вместо того чтобы «прикручивать» к работающему бизнесу чужую схему, гораздо эффективнее и безопаснее проанализировать свою операционную модель и перестроить её так, чтобы достичь не только фискального, но и реального экономического эффекта.
Больше интересных статей здесь: Бизнес.
Источник статьи: О налоговом планировании.