В современной деловой практике всё чаще встречается ситуация, когда компании привлекают самозанятых специалистов, оформляя с ними гражданско-правовые договоры (ГПХ). При этом некоторые заказчики, формально не являющиеся работодателями, пытаются взять на себя обязанность по уплате налога на профессиональный доход (НПД) за самозанятого исполнителя. В статье разбирается, насколько законны такие действия и к каким последствиям они могут привести.
Правомерна ли уплата налога за самозанятого со стороны заказчика?
Мотивация у компаний, желающих перечислить налог вместо самозанятого, понятна: существует опасение, что исполнитель может проигнорировать свои фискальные обязательства, что создаст налоговые риски для обеих сторон договора. Однако возможность произвести такой платёж за другое лицо строго ограничена законодательством.
Ключевой документ в этом вопросе — письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 года № АБ-4-20/4336@. В нём чётко указан перечень субъектов, которым самозанятый гражданин может делегировать право на перечисление своего налога. К ним относятся исключительно кредитные организации (банки) или операторы электронных площадок, включённые в специальный реестр ФНС.
Под «электронными площадками» подразумеваются IT-платформы, которые имеют техническую возможность обмена данными с налоговыми органами. На текущий момент таких операторов, аккредитованных ФНС, насчитывается немногим более пятидесяти. Таким образом, обычная компания-заказчик, не входящая в этот реестр, не имеет законного права уплачивать НПД за самозанятого. Право на перечисление этого налога — специальная процедура, доступная лишь узкому кругу организаций.
Риски при утрате самозанятым своего статуса
Более актуальной и рискованной для компаний является ситуация, когда самозанятый исполнитель теряет свой специальный налоговый статус (например, превышает лимит доходов или нарушает иные условия режима), но продолжает работу по договору ГПХ. В этом случае заказчику необходимо действовать быстро и перестроить порядок взаимоотношений.
Обратите внимание: Включай логику! Или 10 причин, которые мешают тебе богатеть.
Просрочка в изменении порядка расчётов грозит компании-заказчику серьёзными финансовыми санкциями. Во-первых, возникают обязательства по удержанию и перечислению НДФЛ по ставке 13% с всех выплат исполнителю. Во-вторых, необходимо начислять и платить страховые взносы (на обязательное пенсионное и медицинское страхование), как при работе с обычным физическим лицом по договору ГПХ. Несвоевременное исполнение этих обязанностей ведёт к штрафам и пени.
Налоговое законодательство предусматривает строгую ответственность. Штраф за неуплату или неполную уплату налогов может составить 20% от неуплаченной суммы. Если же инспекция докажет, что нарушения были совершены умышленно, штрафная санкция возрастает до 40%. Дополнительно могут быть начислены пени за каждый день просрочки.
Рекомендации по безопасной работе с самозанятыми
Чтобы минимизировать риски, компаниям рекомендуется внедрить процедуру регулярной проверки статуса самозанятых контрагентов. Сделать это достаточно просто через официальный сайт Федеральной налоговой службы (ФНС России). Необходимо найти специальный сервис «Проверь статус самозанятого» (или аналогичный), где по ФИО и ИНН физического лица можно получить актуальную информацию о том, применяет ли он режим НПД на текущую дату.
Такая проверка, особенно перед каждой крупной выплатой по договору, позволит своевременно выявить изменения и скорректировать порядок расчётов, перейдя на удержание НДФЛ и начисление страховых взносов.
Коллеги, в современных экономических условиях особенно важно уделять внимание деталям договорных и налоговых отношений. Для более оперативного получения актуальной информации по бухгалтерскому, налоговому и банковскому учёту вы можете подписаться на наш Telegram-канал. В нём мы простым языком разбираем сложные темы: https://t.me/yurbuhnalogbankpedia
Больше интересных статей здесь: Финансы.