Когда компания принимает решение о продаже основного средства (ОС), его использование прекращается. С этого момента объект необходимо перевести из состава внеоборотных активов в оборотные, переквалифицировав его в долгосрочный актив, предназначенный для продажи (ДАП). Это важный этап, требующий корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Подготовка учета: создание специального счета
Перед началом процедуры перевода необходимо создать в плане счетов специальный субсчет для учета ДАП.
Создание нового субсчета для учета ДАП
Действия выполняются в разделе «Главное» – «План счетов».
- Нажмите кнопку «Создать». Заполните обязательные поля: код и наименование нового счета (например, 41.ДА «Долгосрочные активы к продаже»). Настройте свойства счета: укажите код быстрого выбора, выберите вид счета, отметьте признаки количественного и налогового учета.
- Для субконто «Номенклатура» обязательно установите признак «Суммовой». Сохраните изменения, нажав «Записать и закрыть».
Процедура перевода основного средства в ДАП
Перевод осуществляется через документ «Списание ОС», но требует предварительного анализа и последующей ручной корректировки.
Анализ данных перед переводом
Для определения остаточной стоимости и суммы накопленной амортизации используйте отчет «Ведомость амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА»).
- Установите отчетный период. В настройках отчета на вкладке «Показатели» отметьте данные для бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ). На вкладке «Отбор» выберите конкретное основное средство, планируемое к продаже.
- Сформируйте отчет. Полученные данные (остаточная стоимость, амортизация) понадобятся для корректного оформления документов.
Оформление перевода
Основные этапы перевода в ДАП:
- Начисление амортизации в БУ за последний месяц фактического использования актива.
- Списание в БУ всей накопленной амортизации и первоначальной стоимости переводимого ОС.
- Принятие к учету ДАП по его остаточной стоимости.
Эти операции оформляются одним документом.
Документ «Списание ОС»
Работа ведется в разделе «ОС и НМА» – «Списание ОС».
- Создайте новый документ. В поле «Событие ОС» создайте событие с видом «Прочее», например, «Перевод ОС в долгосрочный актив к продаже».
- Укажите причину и местонахождение объекта. В форме «Расходы» задайте счет (например, 91.02) и аналитику для отнесения остаточной стоимости.
- В табличной части добавьте объект ОС, подлежащий переводу. Заполните остальные поля и нажмите «Провести».
- Важный шаг – ручная корректировка. После проведения установите флажок «Ручная корректировка». На вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет»:
- Удалите суммы в колонках «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» во всех проводках, так как для целей налогообложения актив продолжает числиться основным средством.
- В проводке по оприходованию ДАП (Дт 41.ДА – Кт 01.09) укажите количество единиц номенклатуры.
- На вкладках «Начисление амортизации ОС» и «Состояние ОС организаций» удалите автоматически созданные записи.
- Сохраните корректировки, нажав «Записать и закрыть».
Изменение порядка учета амортизации в НУ
Поскольку в НУ объект остается ОС, амортизация по нему продолжает начисляться, но не признается расходом. Чтобы отразить это, нужно изменить способ отражения амортизационных расходов.
Используйте документ «Изменение отражения амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА» – «Параметры амортизации ОС»).
- Создайте документ соответствующего вида.
- Укажите дату, с которой начинает действовать новый порядок (любой день месяца, предшествующего изменению). Выберите или создайте новый «Способ отражения расходов», где в качестве статьи затрат укажите статью с видом «Не учитываемые в целях налогообложения».
- Добавьте в табличную часть переведенный в ДАП объект ОС.
- Проведите документ. Он не формирует проводок, но изменяет учетную политику для данного актива начиная со следующего месяца.
Регламентные операции при закрытии месяца
После перевода ОС в ДАП выполните регламентные операции закрытия месяца (раздел «Операции» – «Закрытие месяца»).
Ключевые этапы закрытия
- Амортизация и износ ОС: В НУ будет начислена амортизация по объекту (которая не признается расходом), в БУ амортизация уже списана при переводе.
- Закрытие счетов 90, 91: Определяется финансовый результат от основной и прочей деятельности.
- Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02: Из-за разницы в балансовой стоимости актива в БУ (ДАП) и НУ (ОС) возникают временные разницы. Это приводит к признанию:
- Отложенного налогового актива (ОНА) – из-за разницы в стоимости ОС.
- Отложенного налогового обязательства (ОНО) – из-за разницы в стоимости ДАП.
Реализация долгосрочного актива к продаже
Продажа оформляется документом «Передача ОС» (раздел «ОС и НМА»).
Оформление реализации
- Создайте документ с видом события «Передача».
- На вкладке «Основные средства» добавьте объект, выбранный из справочника ОС. Укажите договорную цену продажи и ставку НДС. Проверьте автоматически заполненные счета доходов, расходов и НДС.
- На вкладке «Дополнительно» заполните данные о грузоотправителе/получателе при необходимости. Флажок «Восстановить амортизационную премию» актуален при продаже взаимозависимому лицу раньше 5 лет с момента ввода в эксплуатацию.
- Проведите документ и выполните ручную корректировку.
- На вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет» добавьте проводку для списания себестоимости ДАП в БУ: Дебет 91.02 (с указанием статьи «Реализация ОС» и номенклатуры) Кредит 41.ДА (с указанием количества и номенклатуры). Укажите сумму.
- Сохраните изменения («Записать и закрыть»).
Сопутствующие документы и завершающие операции
- Счет-фактура: На основании документа «Передача ОС» можно выписать счет-фактуру.
- Финансовый результат и налоги: В конце месяца, в котором произошла реализация, снова выполните регламентные операции «Закрытие месяца». Будут:
- Определен окончательный финансовый результат от реализации.
- Погашены ранее признанные отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО) в связи с выбытием актива.
Обратите внимание: если от реализации получен убыток, в целях налогообложения он списывается в расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. Проанализировать результат можно в отчете «Финансовые результаты от реализации ОС и НМА».
#основные средства #реализация #1с бухгалтерия #1с бух #1с:бухгалтерия #активы #инструкция #бухгалтерия #амортизация #финансы и бизнес
Обратите внимание: Секьюритизация и глобализация Финансовых рынков..
Больше интересных статей здесь: Финансы.
Источник статьи: Перевод основного средства в долгосрочный актив к продаже и последующая его реализация в "1с:бухгалтерии 8".