Вопросы, связанные с контролируемыми иностранными компаниями (КИК), вызывают серьёзную озабоченность у предпринимателей, ведущих деятельность за пределами России. Ключевой аспект — это обязанность по уплате налогов и подаче специальных уведомлений. Однако важно понимать, что данные требования в первую очередь адресованы налоговым резидентам Российской Федерации.
В этой статье мы детально разберём, как правильно трактовать понятие резидентства в контексте российского и международного налогового права, и какие последствия это имеет для владельцев иностранного бизнеса.
Связь налогового резидентства и статуса КИК
Согласно Налоговому кодексу РФ, российский предприниматель обязан декларировать своё участие в зарубежных предприятиях и признавать себя налоговым резидентом России. Это связано с самим определением КИК: компания считается контролируемой только в том случае, если над ней установлен контроль со стороны физического лица или организации, являющихся резидентами РФ.
Налоговым резидентом России признаётся физическое лицо, которое фактически находится на территории страны 183 календарных дня или более в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, если гражданин России проживает за границей более 183 дней в году, он автоматически утрачивает статус налогового резидента РФ. В этом случае обязанности по подаче уведомлений о КИК и уплате соответствующих налогов с её прибыли на него не распространяются.
Именно смена налогового резидентства часто рассматривается как инструмент оптимизации. Однако этот процесс требует тщательной юридической проработки, так как ошибки могут привести к значительным финансовым и репутационным рискам для бизнеса.
Когда резидентство России сохраняется, несмотря на выезд за рубеж
Статья 207 Налогового кодекса РФ предусматривает исключения. Резидентство не прерывается, если нахождение за пределами России длится менее шести месяцев и связано с конкретными целями. К таким целям относятся: обучение в зарубежном учебном заведении, необходимость прохождения лечения, а также выполнение трудовых обязанностей на морских месторождениях полезных ископаемых.
Нужно ли уведомлять налоговые органы о смене резидентства?
Прямой обязанности информировать ФНС об утрате статуса налогового резидента РФ в Налоговом кодексе не установлено, и штрафов за это не предусмотрено. Однако существует риск, что эта информация всё равно станет известна налоговым органам через каналы обмена данными или иными путями. Если при этом у лица остаются источники дохода в России, ФНС может доначислить НДФЛ по повышенной ставке для нерезидентов (30%), а также начислить пени и штрафы за просрочку платежа.
Чтобы избежать подобных споров и дополнительных начислений, юристы рекоменду proactively уведомлять инспекцию о смене своего налогового статуса, предоставив подтверждающие документы.
Как подтвердить статус нерезидента?
Основным доказательством служит загранпаспорт со штампами о пересечении границы, по которым можно отследить количество дней, проведённых за рубежом.
Обратите внимание: А необходимо ли вести дневник трейдеру?.
Ситуация усложняется, если контролирующее лицо КИК является гражданином не только России, но и другого государства. В этом случае могут возникнуть конфликты юрисдикций.Разрешение конфликтов резидентства
Правило 183 дней является общим для большинства стран, но существуют и исключения. Например, в Грузии иностранцы, соответствующие статусу «состоятельного лица», могут получить резидентство по упрощённой процедуре.
Как быть с уведомлением о КИК при двойном резидентстве?
В таких ситуациях на помощь приходят международные договоры об избежании двойного налогообложения (DTT). У России заключено более 80 подобных соглашений. В каждом из них статья 4 содержит так называемую «привязку» — критерии для определения резидентства физического лица, формально являющегося резидентом двух стран.
Ключевыми критериями обычно являются: местонахождение постоянного жилища, центр жизненных интересов (где проживает семья), место ведения бизнеса, а также гражданство.
Страна, в которой лицо имеет более тесные личные и экономические связи, и будет признана страной его налогового резидентства для целей применения DTT.
Что делать, если договора об избежании двойного налогообложения нет?
С некоторыми странами, например, с Эстонией или Грузией, у России таких договоров нет. В этом случае необходимо заранее позаботиться о документальном подтверждении своего статуса. Основной документ — это справка о налоговом резидентстве, выданная фискальными органами страны проживания. Также рекомендуется подготовить пакет подтверждающих документов, таких как:
- договор купли-продажи или аренды жилья;
- свидетельства о праве собственности на недвижимость за рубежом;
- выписки из торговых реестров о регистрации бизнеса;
- свидетельства о браке, рождении детей, подтверждающие наличие семьи за границей.
Наличие этих документов увеличивает шансы на досудебное урегулирование спора с ФНС, однако полностью исключить судебные разбирательства нельзя.
Будут ли меняться правила определения резидентства в России?
Министерство финансов РФ действительно рассматривает планы по реформированию института налогового резидентства. Среди возможных нововведений — признание резидентами граждан, которые:
- проводят в России более 90 дней в течение 12 месяцев (вместо текущих 183);
- имеют в стране «существенные жизненные интересы»: недвижимость, бизнес, близких родственников.
В заключение, управление налоговым резидентством — это сложный, но мощный инструмент для оптимизации фискальной нагрузки. Его грамотное применение позволяет не только сократить налоговые расходы, но и упростить административное управление бизнесом, повысив его конфиденциальность.
Наши опытные юристы специализируются на вопросах международного налогового планирования и помогут вам легально сменить налоговое резидентство для улучшения условий ведения вашего бизнеса.
Звоните нам в мессенджер : +372 552 00 78
Пишите на почту: Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.
Больше информации по КИК вы найдете в нашем телеграм сайте: @EstoniaSowana
Подпишитесь, чтобы получать самую актуальную и полезную информацию.
Будем рады сотрудничеству с Sowana!
Вы заслуживаете точной информации и внимательных специалистов.
Больше интересных статей здесь: Бизнес.
Источник статьи: Необходимо ли гражданам России, которые живут заграницей, сообщать о членстве в КИК?.